2020年已余額不足?。?！

　　每到年底，會計人編制各種報表：日報、周報、月報、季報、年報、股東要求提供的報表、稅務局要求報表，內部分析報表、工作記錄表、明年工作計劃、年終總結…….做不完的工作，加不完的班！

　　沒有結果的努力都是瞎忙，只能自嗨。深圳報稅記賬公司——悟空企業就跟大家來聊聊作為會計人，年度結賬要注意些什么?怎么避免一不小心多交冤枉(智商)稅?

　　像財務小劉2019年年底，預收賬款掛帳多，導致被稅務局約談，最終領導覺得財務小劉能力不行，錯過了升職加薪的機會，可見，年終結賬處理是多么多么重要!  作為財務的你，年終結賬一定要提前做好這些事：

　　1、預計本年年收入

　　預計第四季度收入，是預算會計利潤的前提;預計第四季度收入，也可以預算出各項應交稅費。

　　本年收入和之前年度對比，可以測算公司增長率，本年公司目標是否完成，有利于財務人員做財務分析;如果單位有計劃明年申請高新技術企業，可以提前知道單位有沒有達到標準。

　　2、各種費用心中有數

　　企業發生的費用會計處理和稅務處理是有差異的，超出標準的費用稅務上不能在企業所得稅稅前扣除，企業所得稅匯算清繳時需要調整。咱們財務人需要做到對各項費用心中有數，稅法上有具體規定的費用總共有12項。點擊查看12項有具體規定的費用稅前扣除比例是多少?

　　其他的費用，雖然沒有具體規定和限制!但是，我們財務人員在日常工作中，也要注意其合理性，避免被金三系統彈出風險異常。會計應對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，然后與當地稅務機關規定的稅負作一個比較，根據稅務機關規定的稅負率進行適當調整。

　　這是因為稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業中甄選，所以企業要在年終總體計算一下自己的稅務情況。如果異常，請及時作相應的稅收調整。

　　如計算企業增值稅稅負率，計算公式為：企業某時期增值稅稅負率=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數，月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。

　　月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

　　某時期增值稅“稅負率”還可以用以下公式計算：

　　某時期增值稅“稅負率”=÷當期“應稅銷售額”累計數;或=÷當期“應稅銷售額”累計數。

　　注：上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數，負數實為期末留抵稅額)，即與申報表中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。

　　3、防止公司已發生的成本費用跨年列支

　　一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬，依稅法規定納稅人發生的費用應配比或應分配入當期申報扣除。

　　納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

　　也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結轉到以后年度扣除。因此提請財務部門在年底結前應注意這個問題。

　　4、預計利潤

　　提早預計利潤，可以大概知道利潤是否達到預期目標;也可以看下是否有節稅籌劃的空間。

　　比如，300.0001萬的利潤，需要按25%繳納企業所得稅300.0001*25%=75.000025萬元，企業到手凈利潤225.000075元;進行籌劃，多給員工發1塊錢年終獎，單位可以按5%和10%分段繳納企業所得稅=100*5%+200*10%=25萬，企業到手凈利潤275萬，到手凈利潤增加49.999925萬元 。

　　5、預算各項稅費

　　預算第四季度的各項稅費，可以預算公司年末的現金流，也可以對今年的稅費做到心中有數。 避免一下交稅多，公司現金流緊張，年終獎都要少發很多。那你可要成為全體同事的仇視對象了。

　　6、催促發票

　　每到年底，都會看到很多公司財務就開始催成本費用票了，沒有成本費用票，稅法上企業所得稅稅前不能扣除，因此，被欠的發票早點催收過來。

　　即使年底前不能拿到成本費用發票，也應該根據權責發生制積極暫估成本，因為只要在次年企業所得稅匯算清繳結束之前(次年的5月31日)之前拿到發票，也是可以在稅前扣除的。

　　7、提醒法人或股東歸還借款

　　根據財稅[2003]158號文第二條規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，稅率20%。

　　因此，將近年底，應提醒老板和法人提前歸還借款。

　　8、各往來賬項應與對方核對清楚

　　年度終了前，企業財務人員應對本年度的應收、應付等往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚，及時催收，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結賬前科目發生額及余額應重點關注。

　　9、預收款是否確認為無票收入

　　預收賬款長期掛賬可能會被稅務機關認定隱瞞收入，躲避增值稅和所得稅。

　　年終了，預收賬款要清一清了，對預收款超期并明確不再開發票或者對方公司已經注銷無法開發票的，可以確認為無票收入。

　　其實，只要業務發生了就需要繳納增值稅，和開不開發票沒有必然聯系。

　　10、關注稅收優惠政策

　　時刻關注稅收優惠政策，運用稅收優惠政策來為企業合理節稅。多關注深圳報稅記賬公司——悟空企業，會為大家及時推送各種實操技巧。